Аудит учета финансовых вложений

Организация и методика аудита сельскохозяйственных предприятий Аудит финансовых инвестиций Правильность аудиторского заключения о финансовых инвестиций сельскохозяйственного предприятия в значительной степени определяется учетом тех изменений, которые произошли в понимании их сущности, первоначальной оценки и оценки на дату баланса, бухгалтерском облику. Согласно П С БУ 2 финансовые инвестиции осуществляются предприятием с целью получения прибыли процентов, дивидендов , рост капитала или других выгод инвестора. По П С БУ 4 инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных коштив. Финансовые инвестиции делятся на: Основным критерием разделения финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие цель осуществления приобретение инвестиций. Согласно П С БУ 2 п. Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения вартости. Долгосрочные финансовые инвестиции можно разделить на две группы: Для долгосрочных долговых финансовых инвестиций характерно, что они:

Учет инвестиций курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту , Дипломная из Бухгалтерское дело

инвестиции и ценные бумаги как форма вложения капитала. Основные виды инвестиций, их классификация. Обзор нормативно-правовой базы в области инвестиций и инвестиционной деятельности. Порядок отражения операций по учету финансовых вложений организации. Критерии оценки эффективности финансовых вложений. Учет финансовых вложений предприятия в займы.

Учет инвестиции (финансовых вложений) осуществляется на счете 58 По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов и т. К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам. Для целей учета, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. К долгосрочным вложениям на срок более 12 месяцев относятся вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых вложений -получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. В связи с этим аудитор должен ответить на следующие вопросы. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы: Соблюдены ли требования налогового законодательства. При проведении проверки аудиторская организация аудитор должна выделить для себя основные направления проверки, такие как:

Нормативное регулирование финансовых вложений в акции Нередко организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги в том числе акции других предприятий. Такой вид вложений относится к финансовым вложениям п. Приказов Минфина РФ от Инвестор может использовать различные варианты оценок при-обретенных им ценных бумаг:

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета;.

Отметим, что показатель, являясь основной структурной единицей экономической информации, которая не зависит от индивидуальных особенностей организации, от носителей информации, средств обработки данных, позволяет однозначно идентифицировать хозяйственные операции, раскрывать их количественные и качественные стороны. В специальной литературе характеризуются взаимосвязи между некоторыми из вышеперечисленных объектов аудита, устанавливаемые путем дезагрегирования бухгалтерской отчетности - подразделения ее на статьи, статей - на счета бухгалтерского учета, счетов - на хозяйственные операции, совершение которых служит основанием для записей на счетах.

В итоге основным тестируемым элементом признается хозяйственная операция [73]. Согласно МСФО 32, финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой. Финансовый актив - это любой актив, являющийся: Финансовое обязательство - это вытекающая из договора обязанность предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании, либо обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.

Анализ системы внутреннего контроля и существенности в аудите финансовых вложений В условиях системно-ориентированного аудита основным объектом внимания независимых аудиторов становится система внутреннего контроля СВК проверяемых организаций по той причине, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность случайных ошибок либо недобросовестных действий руководства и персонала аудируемого лица невысока.

Как следует из параграфа 1. К этим процедурам относится установление лиц, ответственных за санкционирование и осуществление операций с ценными бумагами, их отражение в бухгалтерском учете. Кроме того, аудитору предлагается выяснить, каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений, получении начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг другого аналогичного отдела организации в бухгалтерию организации; сверить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с данными отдела ценных бумаг.

Аудитор должен оценить организацию хранения ценных бумаг мест хранения, перечень лиц, имеющих доступ к ценным бумагам, порядок выдачи и принятия бланков ценных бумаг, их инвентаризации и оформления результатов инвентаризации. Отмечая положительные результаты авторов, акцентирующих внимание на процедурах оценки СВК финансовых вложений, следует обратить внимание на то, что комплексная методика анализа системы внутреннего контроля по рассматриваемому объекту до настоящего времени не разработана.

В частности, в приведенных выше процедурах представлены не все разновидности финансовых вложений, а лишь ценные бумаги; охвачены не все элементы системы внутреннего контроля; не изложен порядок оценки надежности системы внутреннего контроля финансовых вложений и ее составляющих. Для комплексной оценки СВК, включающей контрольную среду, систему бухгалтерского учета и средства текущего контроля, по операциям отдельного участка учета, в том числе учета финансовых вложений, целесообразно разработать тест изучения и проверки состояния системы внутреннего контроля.

Актуальные вопросы учета и аудита финансовых вложений в коммерческих интегрированных структурах

Бухгалтер, как правило, непосредственно не вовлечен в принятие решений по инвестиционной деятельности организации, а это приводит к сложностям в его работе на этапе признания финансовых вложений. В дальнейшем возникает необходимость перевода объектов из разряда долгосрочных в краткосрочные и наоборот. При классификации финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные следует понимать не столько период обращения ценных бумаг время с момента эмиссии до момента погашения , сколько степень их ликвидности, то есть, легко ли их быстро реализовать при необходимости.

цели и задачи аудита операций по учету финансовых вложений и ценных поручения, книги учета ценных бумаг, выписки с расчетного счета и т.д.

Они делятся на краткосрочные вложение на срс: При наличии на балансе организации финансовых инвестиций следует проверить: Необходимо иметь в виду, что аналитический учет по данному счету ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организаци- ям-заемщикам и т.

Затем следует установить, правильно ли произведена оценка финансовых инвестиций, наличие соответствующих документов договоров на финансовые инвестиции, правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, связанных с реализа-цией акций и облигаций. Аудитор должен знать, что при погашении выкупе и продаже акций делаются следующие записи: При наличии долговых ценных бумаг облигаций, депозитных сертификатов и др.

Однако к моменту погашения выкупа облигации ее учетная стоимость должна соответствовать номинальной. Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. Затем надо установить, правильно ли отражаются операции, связанные с погашением выкупом и продажей ценных бумаг.

АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Аудитору необходимо установить, что данные об остатках на счетах финансовых вложений. Данные по приобретении ценных бумаг и иных финансовых вложений соответствуют данным указанным по строке формы 4. Кроме того данные по строке формы 4 должны соответствовать данным о поступлении денежных средств от погашения займов представленных другим организациям.

Данные в разделе"финансовые вложения" формы 5.

29 май Аудит учета финансовых вложений. делается следующая проводка: дебет счета 58 «Финансовые вложения», кредит счетов по учету.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам. В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями на срок более 12 месяцев понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам. Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы: Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений, сохранности, выбытию погашению и реализации ценных бумаг, учету результатов от финансовых вложений? Соблюдены ли требования налогового законодательства? Осуществляя аудит финансовых вложений, аудиторская организация должна выделить для себя основные направления проверки, а именно, аудит вложений в уставные капиталы других организаций, аудит вложений в совместную деятельность и аудит учета вложений в займы на срок более 12 месяцев и до 12 месяцев.

Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье — проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям. Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи: Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.

7.3. Аудит учета финансовых вложений

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу [22, . Собирая аудиторские доказательства с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств [23, .

При проведении опроса работников аудируемого лица, на основании разработанного теста внутреннего контроля учета финансовых вложений, аудитор может сделать вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля [17, .

Разницамежду оценкой финансовых вложений по текущей рыночнойстоимости организациив корреспонденции сосчетом учета финансовыхвложений. На суммусоздаваемых резервов делается записьподебету счета.

Практическая деятельность коммерческих организаций связана с возможностью обесценения их финансовых вложений. Исходя из содержания различных нормативных документов по бухгалтерскому учету нами были выявлены определенные расхождения по отражению величины обесценения финансовых вложений в бухгалтерском учете. В настоящий момент согласно п. В соответствии с нормами ст. Поэтому, если строго следовать формулировке НК РФ, переоценка котируемых ценных бумаг, которую в обязательном порядке теперь должны производить все участники рынка ценных бумаг, не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, при падении курса на котируемые ценные бумаги профессиональные участники не могут учесть переоценку в целях налогообложения, поскольку она названа именно переоценкой, а ранее они создавали резерв на эту же сумму, который могли учесть при налогообложении прибыли. Суть операции осталась та же, а из-за того, что в НК РФ эта новая процедура не учтена, профессиональные участники не смогут воспользоваться этой льготой.

По нашему мнению, счет 59 должен выглядеть следующим образом: Аналитический учет по счету 59—1 можно рекомендовать построить по аналогии со счетом 58—1, то есть к каждому субсчету второго порядка открыть аналитические позиции по родственным организациям и прочим участникам объединения. В практической деятельности коммерческих предприятий часто возникают ситуации предоставления займов. Особую актуальность носит данный вопрос в группе взаимосвязанных организаций.

Прежде всего, это связано с необходимостью формирования информации, подлежащей элиминированию при составлении консолидированной отчетности. Указанные предложения по группировке информации о финансовых вложениях позволят упорядочить учет, детализировать его в отношении родственных обществ.

Ваш -адрес н.

Список использованной литературы Введение Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении.

Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности.

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной.

Обоснование направлений совершенствования аудита финансовых вложений. Цели, объекты и содержание аудита финансовых вложений в соответствии с российскими и международными стандартами. Обзор существующих методик аудита финансовых вложений и подходов к их разработке. Актуальные направления совершенствования методических основ аудита финансовых вложений. Анализ в аудите финансовых вложений. Анализ системы внутреннего контроля и существенности в аудите финансовых вложений.

РЕВИЗИЯ (АУДИТ) ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Для целей последующей оценки финансовые вложения 6. Выбытие финансовых вложений имеет место в 2. Учет финансовых вложений Из книги Изменение учетной политики и оценочных значений автора Сотникова Л В 2. Учет финансовых вложений 2.

При аудиторской проверке учета финансовых вложений используются следующие План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной .

Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений. Проверка учета финансовых вложений. Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера 1. Цель, задачи, источники и направления проверки финансовых вложений Финансовые вложения представляют собой активы организации, предназначенные для увеличения его капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций в форме дивидендов, процентов и т. К финансовым вложениям относятся следующие инвестиции: Источниками информации о финансовых вложениях являются: Финансово-инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому есть смысл каждую такую операцию исследовать и оценивать отдельно.

Цель проверки финансовых вложений — подтвердить существование ценных бумаг в организации и достоверность данных их учета. Исходя из этого аудитору ревизору в ходе проверки необходимо установить: Проверяя финансовые вложения аудитор ревизор должен выделить для себя основные направления проверки, а именно: Проверка учета финансовых вложений Приступая непосредственно к проверке финансовых вложений, аудитор ревизор должен подтвердить их существование в организации и полноту.

6 Учет финансовых вложений

Узнай, как дерьмо в голове мешает тебе больше зарабатывать, и что ты можешь сделать, чтобы ликвидировать его полностью. Кликни тут чтобы прочитать!